全面推行小規(guī)模納稅人自開專票新政
2020-07-01 09:33:16
小規(guī)模納稅人自開專票全面推行
2016年8月1日起,，稅務(wù)總局陸續(xù)開展增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作，試點(diǎn)工作覆蓋住宿業(yè),，鑒證咨詢業(yè),，建筑業(yè)，工業(yè)以及信息傳輸,、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)五個(gè)行業(yè),，試點(diǎn)情況平穩(wěn)順利，納稅人反映良好,。為進(jìn)一步激發(fā)市場主體創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力,，促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展，稅務(wù)總局決定,，2019年3月1日起,，將租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè),，居民服務(wù),、修理和其他服務(wù)業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。試點(diǎn)納稅人可以選擇自行開具增值稅專用發(fā)票或者向國稅機(jī)關(guān)申請代開,。
擴(kuò)圍范圍由之前基本遵循國家質(zhì)檢總局,、國家標(biāo)準(zhǔn)委關(guān)于批準(zhǔn)發(fā)布《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類（GBT4754-2017）》，將全面推行至所有行業(yè)的小規(guī)模納稅人,。
自開專票具備條件
試點(diǎn)的所有小規(guī)模納稅人均可自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票,。在免稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，月銷售額未超過10萬元的,，月銷售額未超過10萬元（含本數(shù),，以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的試點(diǎn)小規(guī)模納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,，需要開具增值稅專用發(fā)票的,，可選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具；自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人也可以自行開具增值稅普通發(fā)票,。納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可以按照有關(guān)規(guī)定在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,。
能否享受免征增值稅優(yōu)惠
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）相關(guān)規(guī)定，已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人,，月銷售額未超過10萬元的,，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票；已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的,，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票,，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人自開專票不能享受免征增值稅優(yōu)惠政策,。
溫馨提示
申報(bào)繳納稅款時(shí),，試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納,。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí),，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率,，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中,。
依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）第六條規(guī)定，納稅人在轉(zhuǎn)登記后可以使用現(xiàn)有稅控設(shè)備繼續(xù)開具增值稅發(fā)票,。轉(zhuǎn)登記納稅人除了可以開具增值稅普通發(fā)票外,，在轉(zhuǎn)登記日前已做增值稅專用發(fā)票票種核定的，還可以繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票,。
除外情況
其他個(gè)人（自然人個(gè)人）在增值稅上通常是天然的小規(guī)模納稅人,。但是，此次稅總函〔2019〕243號仍然將其他個(gè)人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,，需要開具增值稅專用發(fā)票的,，排除在自開專票的行列之外。購買方不屬于其他個(gè)人的,，其他個(gè)人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,、需要開具專票的,，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票,。
