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今年6月10日,，《海南自由貿(mào)易港法》頒布，首次將海南自由貿(mào)易港的稅收優(yōu)惠安排上升為法律,。這是除香港,、澳門以外唯一一個國家級地區(qū)的立法，為海南自由貿(mào)易港稅收優(yōu)惠改革提供了長期,、穩(wěn)定,、可持續(xù)的法律保障。

最后,，海南自由貿(mào)易港的企業(yè)所得稅優(yōu)惠是什么,？你的業(yè)務(wù)適用嗎？

一,、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

根據(jù)《海南自由貿(mào)易港法》,、《總體方案》及后續(xù)詳細(xì)政策，企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要包括以下三類:

上述稅收優(yōu)惠政策有效期至2024年12月31日,。

二,、哪些企業(yè)適用？

15%的優(yōu)惠稅率適用于企業(yè),。

包括在海南自由貿(mào)易港注冊并實質(zhì)性經(jīng)營的非居民企業(yè),、機構(gòu)和場所；

其主營業(yè)務(wù)為海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中的產(chǎn)業(yè)項目,，主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的60%以上,。

適用境外投資免稅政策的企業(yè)

企業(yè)需要在海南自由貿(mào)易港注冊；

企業(yè)從事的行業(yè)應(yīng)屬于《海南自由貿(mào)易港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列行業(yè),。

符合該政策的企業(yè),，在辦理年度納稅申報時，可按規(guī)定享受優(yōu)惠政策,。

實行稅前扣除政策的企業(yè)

企業(yè)需要在海南自由貿(mào)易港注冊,。

二級分支機構(gòu)和在自貿(mào)港設(shè)立的非居民企業(yè)、事業(yè)單位,、場所實施查賬征收也可享受一次性扣除或加速折舊攤銷政策,。

3什么是實質(zhì)性操作？實質(zhì)性經(jīng)營是指企業(yè)的實際管理機構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港,，對企業(yè)的生產(chǎn),、經(jīng)營、人員,、賬戶和財產(chǎn)實施實質(zhì)性的全面管理和控制,。——《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》

三,、何為實質(zhì)性運營,？

判斷企業(yè)實質(zhì)性經(jīng)營的詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)主要分為四種情況,。

1,、注冊在自貿(mào)港的居民企業(yè)

從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目，且在自貿(mào)港外無分支機構(gòu),，其生產(chǎn)經(jīng)營、人員,、賬戶、資產(chǎn)等情況,。都在自貿(mào)港,，這屬于在海南自貿(mào)港的實質(zhì)性操作,。只在自貿(mào)港注冊的居民企業(yè)，其生產(chǎn),、經(jīng)營、人員,、賬戶,、資產(chǎn)不在自貿(mào)港的,，不屬于在自貿(mào)港實質(zhì)性經(jīng)營，不享受自貿(mào)港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,。

換句話說，就是生產(chǎn)經(jīng)營,、人員,、賬務(wù)、資產(chǎn)四要素當(dāng)中任何一項不在自貿(mào)港,，就不屬于實質(zhì)性運營,。

生產(chǎn)經(jīng)營:指在自貿(mào)港內(nèi)有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，主要生產(chǎn)經(jīng)營場所在自貿(mào)港內(nèi),，或者對生產(chǎn)經(jīng)營實施實質(zhì)全面管控的機構(gòu)在自貿(mào)港內(nèi)的居民企業(yè)。

人員:指符合生產(chǎn)經(jīng)營要求,，在自貿(mào)港工作,，并與居民企業(yè)簽訂一年以上勞動合同或聘用協(xié)議的居民企業(yè)員工,。

財務(wù):居民企業(yè)的會計憑證、會計賬簿,、財務(wù)報告等會計檔案存放在自貿(mào)港，居民企業(yè)的主要銀行賬戶在自貿(mào)港開立,。

資產(chǎn):指常駐企業(yè)擁有或使用的位于自由貿(mào)易港內(nèi),，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相匹配的資產(chǎn),。

在自貿(mào)港注冊的居民企業(yè)從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目，在自貿(mào)港外設(shè)立分支機構(gòu)的,，該居民企業(yè)實質(zhì)上管理和控制各分支機構(gòu)的生產(chǎn)、經(jīng)營,、人員,、賬戶和資產(chǎn)，屬于自貿(mào)港實質(zhì)經(jīng)營,。

2.總行在自貿(mào)港內(nèi)跨自貿(mào)港經(jīng)營合并稅務(wù)企業(yè),。

判斷實質(zhì)性經(jīng)營，主要是把握在自貿(mào)港注冊的居民企業(yè)可以從生產(chǎn)經(jīng)營,、人員、財務(wù),、資產(chǎn)四個維度對各分公司實施實質(zhì)性的整體管控,。

實質(zhì)性管理:計劃,、組織、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)各分公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動,。

實質(zhì)性控制:對各分支機構(gòu)的人,、財、物擁有最終的決策權(quán)和控制權(quán),。

3、注冊在自貿(mào)港之外的居民企業(yè)在自貿(mào)港設(shè)立分支機構(gòu)的

分公司具有生產(chǎn)經(jīng)營職能,，有與其生產(chǎn)經(jīng)營職能相匹配的營業(yè)收入,、員工薪酬和總資產(chǎn),，屬于自貿(mào)港內(nèi)實質(zhì)性經(jīng)營。

這種情況屬于總公司在自貿(mào)港外跨自貿(mào)港經(jīng)營合并納稅的企業(yè),。判斷自貿(mào)港分支機構(gòu)開展實質(zhì)性業(yè)務(wù),，主要強調(diào)分支機構(gòu)具備生產(chǎn)經(jīng)營功能，具備與生產(chǎn)經(jīng)營相匹配的軟硬件配套條件,，并開展相關(guān)業(yè)務(wù)。同時,，從功能分析的角度,，強調(diào)分支機構(gòu)的營業(yè)收入,、員工工資、總資產(chǎn)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營功能相匹配,。

4.非居民企業(yè)在自由貿(mào)易港設(shè)立機構(gòu)和場所,。

機構(gòu)和場所具有生產(chǎn)經(jīng)營職能,，井有與生產(chǎn)經(jīng)營職能相匹配的營業(yè)收入、職工薪酬和總資產(chǎn),，屬于自貿(mào)港內(nèi)的實體經(jīng)營,。

四,、何為鼓勵類產(chǎn)業(yè)？

截至目前,，鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2019年版)》,、《鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄(2019年版)》、《海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄(2020年版)》。

企業(yè)需根據(jù)上述目錄評估確定是否屬于鼓勵類產(chǎn)業(yè),，提前申報時可按規(guī)定享受,。相關(guān)信息保留以備將來參考。這些信息主要包括兩個方面:

(一)主營業(yè)務(wù)屬于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄特定項目,，目錄內(nèi)主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入60%以上,；

(2)企業(yè)實質(zhì)性經(jīng)營的相關(guān)情況,，包括企業(yè)資產(chǎn)總額、收入總額,、人員總數(shù),、工資總額，以及在海南自由貿(mào)易港設(shè)立機構(gòu)的相應(yīng)比例,。

對于總部設(shè)在海南自貿(mào)港的企業(yè)，只有總部和分支機構(gòu)設(shè)在海南自貿(mào)港的企業(yè)(不包括在海南自貿(mào)港以外設(shè)立的二級以下分支機構(gòu)和在海南自貿(mào)港設(shè)立的三級以下分支機構(gòu))才會納入是否符合規(guī)定條件的判斷范圍,，而設(shè)在海南自貿(mào)港以外的分支機構(gòu)則不會納入判斷范圍。

如何進(jìn)入海南市場,，享受政策,？

國內(nèi)外企業(yè)進(jìn)入海南市場主要有兩種形式:

一是創(chuàng)辦新的地方企業(yè)，從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目,；

二是將現(xiàn)有業(yè)務(wù)重組為在海南新設(shè)立的公司。對于第二種形式,，相關(guān)企業(yè)可以根據(jù)集團(tuán)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)需要，考慮在企業(yè)重組業(yè)務(wù)中適用企業(yè)所得稅的特殊稅務(wù)處理,，以達(dá)到遞延納稅的效果。

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